Ha Spanyolországban keres jövedelmet, de Ön nem spanyol adóilletőségűNagyon valószínű, hogy foglalkoznod kell majd a nem rezidensek jövedelemadójával (IRN). Ennek az adónak számos egyedi jellemzője van, a jövedelem forrásától függően eltérő kulcsokkal, nemzetközi megállapodások szerinti kivételekkel és bizonyos csoportokra vonatkozó különleges szabályokkal, ezért fontos megérteni, hogyan működik, hogy elkerüld a túlfizetést... vagy az alulfizetést.
Ebben az útmutatóban részletesen megismerkedhetsz Mi az IRNR, kinek kell megfizetnie, és hogyan határozzák meg az adóilletőséget?Ez az útmutató elmagyarázza, hogy milyen jövedelem minősül Spanyolországban szerzett jövedelemnek, milyen adókulcsok vonatkoznak rá, mikor kell adóbevallást benyújtani, milyen nyomtatványokat kell használni, és milyen szerepkörökre van szükség (képviselő, forrásadólevonásért felelős ügynök, felelős fél, helyettes stb.). Mindezt gyakorlatias megközelítéssel, közérthető nyelven mutatja be, a hatályos szabályozások és a Spanyolország által számos országgal aláírt kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények támogatásával.
Mi a nem rezidensek jövedelemadója (IRN)?
Az IRNR egy Spanyolországban szerzett jövedelemre kivetett közvetlen adó olyan magánszemélyek és szervezetek által, akik nem adóilletőek az országban. Más szóval, ha nem fizet személyi jövedelemadót (magánszemélyek esetében) vagy társasági jövedelemadót (szervezetek esetében), de spanyol területen termel jövedelmet, akkor ez az adó vonatkozik Önre.
Lényegében az INR biztosítja, hogy A nem rezidensek Spanyolországban termelt jövedelmük után adót fizetnek.Azonban rájuk nem vonatkoznak ugyanazok a globális adózási szabályok, mint a rezidensekre (akiknek minden jövedelmük után adót kell fizetniük, függetlenül attól, hogy hol szerezték azt). Általános szabályként itt csak a spanyol területen szerzett jövedelmekre vetnek ki adót.
Az adózásra vonatkozó alapvető szabályokat a 2004. március 5-i 5/2004. számú királyi törvényhozási rendelet, amely jóváhagyja a nem rezidensek jövedelemadójáról szóló törvény egységes szerkezetbe foglalt szövegét és annak végrehajtási rendeleteit, a A július 1776-i 2004/30 királyi rendeletEzenkívül a következők játszanak fontos szerepet: kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó megállapodások Spanyolország által más államokkal aláírt megállapodások, amelyek adott esetben elsőbbséget élveznek a hazai szabályozásokkal szemben.
Spanyolországnak van közel száz hatályos kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményEzen megállapodások többsége összhangban van az OECD modellegyezménnyel. Sok esetben ezek a megállapodások határozzák meg, hogy a jövedelmet csak az illetőség szerinti országban, csak a forrásországban (Spanyolországban) vagy mindkettőben adóztatják-e adókulcskorlátozásokkal.
Strukturális szempontból az INR adóként működhet személyes vagy valós természetűAttól függően, hogy az adózó állandó telephelyen keresztül működik Spanyolországban (ebben az esetben ez nagyon hasonló a társasági adóhoz), vagy anélkül (ahol csak a spanyol forrásból származó jövedelmet adóztatják, a költségekre alig van levonás).
Hol alkalmazandó az INR, és mit jelent a spanyol terület?
Az INR érvényes. egész spanyol területenFigyelembe véve néhány sajátosságot. Kiterjed az állam területére, a légtérre, a belvizekre, a parti tengerre és a külső övezetekre, ahol a nemzetközi joggal összhangban Spanyolország szuverenitást vagy jogokat gyakorol vagy gyakorolhat a tengerfenék, az altalaj és a felette lévő vizek, valamint a természeti erőforrások felett.
Ezt az általános alkalmazást azonban korlátozza a következők megléte: különleges rendszerek és szabályozásokBaszkföldön és Navarrában a saját gazdasági megállapodási és egyezményi rendszerük érvényes; a Kanári-szigeteken, Ceután és Melillán pedig mind a közvetlen, mind a közvetett adózás terén különleges szabályok vannak érvényben, amelyek befolyásolhatják a nem rezidensek adózását.
Továbbá mindig szem előtt kell tartani, hogy a belső jogszabályokon túlmenően, a spanyol jogrendszerbe megfelelően beépített nemzetközi szerződések és egyezmények (Az Alkotmány 96. cikke) határozza meg, hogy ki és hogyan fizet adót az egyes esetekben. Ezért, mielőtt feltételeznénk, hogy a jövedelmet Spanyolországban a nem rezidens személyek jövedelemadó-rendszere (IRNR) alapján adóztatják, ellenőrizni kell, hogy az alkalmazandó adóegyezmény ezt a hatáskört biztosítja-e vagy korlátozza-e az illetőség szerinti állam számára.
Ki az adófizető az IRNR (nem rezidens jövedelemadó) szerint?
Ők általában az IRNR adófizetői, Spanyolországban nem lakóhellyel rendelkező magánszemélyek és szervezetek, akik spanyol területen szereznek jövedelmetkivéve, ha személyi jövedelemadó (IRPF) vagy társasági jövedelemadó hatálya alá tartoznak. A kulcs a spanyolországi adóilletőség hiányában rejlik, amelyet negatívan határoznak meg: a nem rezidens jövedelemadó (IRN) csak akkor alkalmazandó, ha a rezidensként történő adózás nem alkalmazható.
Ebbe a csoportba tartoznak például a következők: Spanyolországban szolgáltatásokat nyújtó és külföldön adóilletőséggel rendelkező külföldi munkavállalókSpanyolországban bérelt ingatlannal rendelkező, nem rezidens befektetők, spanyol jogalanyoktól osztalékot vagy kamatot kapó személyek, illetve Spanyolországban található ingatlanokat értékesítők anélkül, hogy itt lennének adóilletőségük.
Az INR-ben szerepelnek még a következők: külföldön letelepedett jövedelem-elszámolási rendszer hatálya alá tartozó jogalanyok (például bizonyos partnerségek, betéti társaságok stb.), amikor jelen vannak Spanyolországban: például azért, mert rendszeresen gazdasági tevékenységet folytatnak itt létesítményeken vagy munkahelyeken keresztül, vagy mert egy, a szervezet nevében szerződéskötésre felhatalmazott ügynökön keresztül járnak el.
Van egy nagyon speciális csoport is: külföldi állampolgárságú természetes személyek, akik Spanyolországban lakóhellyel rendelkezőként hivatalos tisztségüket vagy munkaviszonyukat itt töltik be Diplomáciai képviseletek, konzuli hivatalok tagjaiként vagy más államok aktív tisztviselőiként mindig a viszonosság elve alapján. Adózási szempontból a személyi jövedelemadó (IRPF) helyett a nem rezidens jövedelemadó (IRNR) hatálya alá tartozhatnak.
Az INR törvény különleges szabályokat is bevezet a következőkre vonatkozóan: az adózó képviselői, felelős felek, levonási ügynökök és helyettesei az adó beszedésének garantálása érdekében, figyelembe véve, hogy a kötelezett fél általában Spanyolországon kívül lakik, és az adóhatóság számára nehezebb lehet ellenőrizni.
Hogyan határozzák meg az adóilletőséget Spanyolországban?
A magánszemélyek adóilletőségét a törvény szabályozza. a személyi jövedelemadóról szóló törvény 9. cikkelyeEz az előírás számos kritériumot határoz meg, és elegendő, ha ezek közül az egyik teljesül, hogy a személyt Spanyolországban adóilletőnek tekintsék, és ezért személyi jövedelemadó (IRPF) hatálya alá tartozik, nem pedig nem rezidens jövedelemadó (IRN) hatálya alá (kivéve a különleges szabályozásokat).
Az első kritérium az, hogy naptári éven belül 183 napnál hosszabb ideig tartózkodhat SpanyolországbanEnnek az időszaknak a kiszámításához a szórványos távolléteket is beleszámítják, kivéve, ha az adózó igazolja, hogy egy másik országban rendelkezik adóilletőséggel. Ha a szóban forgó ország adóparadicsom, az adóhatóságok erősebb igazolást kérhetnek a legalább 183 napos tartózkodásról.
A második kritérium arra összpontosít, hogy gazdasági érdekek középpontjábanEgy személyt akkor tekintenek Spanyolországban lakóhellyel rendelkezőnek, ha gazdasági tevékenységeinek vagy érdekeltségeinek fő bázisa vagy központja közvetlenül vagy közvetve Spanyolországban található: például, ha befektetéseinek, üzleti tevékenységének vagy jövedelemforrásainak nagy része spanyol területtől függ.
Harmadszor, létezik egy vélelem: úgy értendő, hogy valakinek megvan a sajátja szokásos tartózkodási helye Spanyolországban van, ha a házastársa (aki jogilag nem különél) és az eltartott kiskorú gyermekei itt élnek.hacsak az ellenkezője nem bizonyított. Ez a vélelem megdönthető egy másik országban fennálló adóilletőség megfelelő bizonyítékával.
Továbbá a személyi jövedelemadóról szóló törvény bizonyos magánszemélyeket adófizetőknek tekint, még akkor is, ha külföldön élnek. Külföldre utazó spanyol állampolgárok diplomáciai vagy konzuli képviseletek tagjaiként, hivatalos tisztséget betöltőként vagy alkalmazásban állóként, illetve külföldön aktív köztisztviselőként betöltött státuszuk miatt. A változás évében és az azt követő négy évben is fenntartja az adófizetői státuszt azok számára, akik adóparadicsomba helyezik át lakóhelyüket, bizonyos kivételektől eltekintve (például egyes munkavállalók, akik szigorú követelményeknek megfelelően Andorrába költöznek).
Lakosok, nem lakosok és a lakóhelyüket elhagyni kényszerült személyekre vonatkozó különleges rendszer
A spanyol rendszer különleges szabályozást biztosít azok számára, akik külföldről érkeznek, áthelyezés következtében szerezték meg adóilletőségüket SpanyolországbanEz az úgynevezett külföldi vagy kiküldött munkavállalókra vonatkozó rendszer, amelyet a LIRPF 93. cikke szabályoz, és amelyet 2023-tól módosítottak a hatályának kibővítése érdekében.
A rendszer mögött az az elképzelés áll, hogy az adófizető, még ha Spanyolországban adóilletővé is válik, csak korlátozott ideig fizet adót. az INR számos szabályának alkalmazása Állandó telephely nélküli jövedelmek esetén, bizonyos kiigazításokkal. A cél a tehetségek és képzett szakemberek érkezésének vonzóbbá tétele az első néhány évben az adóterhek csökkentésével.
A jogosultsághoz a személy nem lehetett az elmúlt öt évben Spanyolországban élt az áthelyezéshez (korábban tíz volt), és áthelyezésüknek a következő körülmények egyikére kell reagálnia: munkaszerződés aláírása Spanyolországban (rendes vagy rendkívüli, kivéve a profi sportolókat), áthelyezési végzés a munkáltatótól, nemzetközi távmunka telematikai eszközökkel, szervezet vagyonfelügyelői státuszának megszerzése bizonyos feltételek mellett, a vállalkozói tevékenység fejlődése Spanyolországban vagy magasan képzett szakemberként tevékenykedik feltörekvő vállalatoknál, illetve képzés, K+F és innováció területén.
Továbbá a kedvezményezett nem tud jövedelemszerzés spanyolországi állandó telephelyen keresztül, kivéve a rendeletben foglalt nagyon különleges eseteket (vállalkozói tevékenységek és a meghatározott feltételek mellett magasan képzett szakemberek).
Azok, akik ezt a különleges rendszert választják, személyi jövedelemadó (IRPF) fizetőként adóznak, de az ő Az adótartozást nagyrészt az IRNR (nem rezidens jövedelemadó) szabályai szerint számítják ki. Állandó telephely nélküli jövedelem esetén. A munkaviszonyból származó jövedelmet és bizonyos gazdasági tevékenységből származó jövedelmeket a rendszer érvényességi ideje alatt teljes egészében Spanyolországban szerzettnek tekintik, egyetlen alapban halmozzák fel, és az IRNR kulcsok és egy meghatározott skála alapján adóznak.
Ezen keretrendszeren belül a típusok az alap 600 000 euróig terjedő részére 24%, az ezt meghaladó összegre pedig 47%Az adóstruktúra sávos, egy fix díjat kombinál egy magasabb összegekre vonatkozó marginális kulccsal. A tipikus személyi jövedelemadó-kedvezmények (személyi és családi kedvezmények, szabálytalan jövedelem utáni kedvezmények, bizonyos költségekre vonatkozó levonások stb.) nem engedélyezettek, kivéve néhány, az üzleti tevékenységhez kapcsolódó konkrét költséget.
Jogi személyek és jövedelemhozzárendelés alá tartozó jogalanyok adóilletősége
Jogi személyek és egyéb szervezetek esetében az adóilletőséget a törvény szabályozza. A társasági adóról szóló 27/2014. évi törvény 8. cikkeAzok a jogalanyok, amelyeket spanyol jog szerint alapítottak, amelyek bejegyzett székhelye spanyol területen található, vagy amelyek tényleges ügyvezetési központja itt található, spanyolországi illetőségűnek minősülnek.
Ez utóbbi alatt azt a helyet értjük, ahol Minden tevékenységre vonatkozóan vezetői és irányítási döntéseket hoznak. A hatóság feltételezheti a nulla adókulcsú országokban vagy adóparadicsomnak tekintett országokban letelepedett jogalanyok spanyolországi illetőségét, ha fő eszközeik spanyol területen található áruk vagy jogok, vagy fő tevékenységüket itt végzik, kivéve, ha a tényleges irányítással és érvényes gazdasági indokokkal kapcsolatban ellentétes bizonyítékok vannak.
Ami azt illeti külföldön letelepedett jövedelem-elszámolási rendszer hatálya alá tartozó jogalanyokA nem Spanyolországban rezidens adózók akkor minősülnek az INRN (Regisztrált Adófizetői Jövedelem) hatálya alá tartozónak, ha gazdasági tevékenységet folytatnak Spanyolországban, és annak egy részét folyamatosan vagy szokásosan létesítményeken vagy munkahelyeken keresztül, vagy egy, a szervezet nevében szerződéskötésre felhatalmazott ügynökön keresztül végzik.
Ezek a sajátosságok azért relevánsak, mert attól függően, hogy a szervezet rezidensnek minősül-e vagy sem, teljesen megváltoztatja az alkalmazandó adót (IS vs. IRNR) és adott esetben a világméretű jövedelem vagy csak a spanyol forrásból származó jövedelem utáni adófizetési kötelezettség. Továbbá feltételezi a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alkalmazását is.
Képviselő, felelős fél, forrásadólevonási ügynök és helyettes az INR-ben
Tekintettel arra, hogy az IRNR adófizetőként magánszemélyeket és szervezeteket is magában foglal, amelyek nem Spanyolországban élnekA törvény megerősíti az adókötelezettségek betartását biztosító mechanizmusokat. Az egyik kulcsfontosságú elem a adóképviselő spanyol területen.
A csalás elleni küzdelemről szóló 11/2021. törvény által bevezetett módosításokat követően bizonyos adófizetőknek képviselőt kell kijelölniük, például azoknak, akik Állandó telephelyen keresztül működnek.Azok, akik állandó telephely nélkül végeznek bizonyos gazdasági tevékenységeket (például szolgáltatásokat, műszaki segítséget, vagy mérnöki szerződésekhez kapcsolódó telepítési és összeszerelési munkákat a LIRNR 24.2. cikke értelmében), valamint a jövedelemelszámolás alá eső, Spanyolországban jelen lévő külföldi jogalanyok. Képviselőre is szükség lehet, ha a jövedelem összege vagy jellemzői, illetve a spanyolországi ingatlantulajdon indokolja.
A jelölést meg kell tenni a spanyolországi jövedelemadó-bevallások benyújtási határideje előttAz illetékes adóhivatalt a kinevezéstől számított két hónapon belül értesíteni kell. Az értesítésnek tartalmaznia kell a képviselő kifejezett beleegyezését. Ez a kötelezettség általában nem vonatkozik az EU más tagállamaiban lakóhellyel rendelkező adófizetőkre, valamint bizonyos feltételek mellett az Európai Gazdasági Térség azon államainak lakóhelyére, amelyekben hatályos kölcsönös segítségnyújtási szabályok vannak érvényben.
Ha az adózó nem jelöl ki képviselőt, a hatóság mérlegelheti például egy aki képviselőként szerepel a cégnyilvántartásbanA képviselőnek a nem rezidens nevében szerződéskötésre jogosult személynek kell lennie, vagy nem együttműködő joghatóságokban rezidensek esetében a spanyolországi vagyonuk és jogaik letétkezelőjének vagy kezelőjének. A képviselő megbízásának elmulasztása súlyos adóbűncselekményként büntetendő, fix bírsággal, amely pénzbírság súlyosbodik, ha az adózó nem együttműködő joghatóságban tartózkodik.
A képviselő mellett a törvény szabályozza a személyét is. közösen felelősAz adóhatóság felelős a nem rezidensek adótartozásainak beszedéséért, amelyek az általuk kapott jövedelemmel, illetve a felügyeletükre vagy kezelésükre bízott eszközökből vagy jogokból származó jövedelemmel kapcsolatosak. Ez a felelősség enyhül, ha előleg visszatartására vagy kifizetésére van kötelezettség, mivel az adóhatóság a beszedést forrásadó útján biztosítja.
El rögzítő Ez különösen fontos a nem rezidensek jövedelemadójában (IRN): gyakran ez az adófizetés valódi „garanciája”. A forrásadó levonására kötelezetteknek az INR törvény vagy az alkalmazandó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alkalmazásából eredő adókötelezettséggel egyenértékű adólevonást vagy előleget kell teljesíteniük. Sok esetben a forrásnál levont adó kimeríti a nem rezidensek adókötelezettségeit, és nem kell további bevallást benyújtaniuk.
Végül ott van a helyettes adózó Nagyon különleges esetekben, mint például az államadósság-piacot könyvelési tételekben kezelő szervezetek esetében, amelyeknek vissza kell tartaniuk és előlegként ki kell fizetniük az adóparadicsomokban állandó telephellyel nem rendelkező befektetők által megszerzett kincstárjegyek és egyéb állami értékpapírok hozamának megfelelő INR-t.
Nem rezidens jövedelem, adókulcsok és modellek
Az INR adóköteles eseménye a következő: bármilyen jövedelem megszerzése spanyol területenEzek a jövedelmek lehetnek munkaviszonyból származó jövedelem, ingó vagyon, ingatlan vagyon, tőkenyereség és -veszteség, városi ingatlanokból származó imputált jövedelem stb. Az adózás formája gyökeresen változik attól függően, hogy van-e állandó telephely.
Amikor a nem rezidens állandó telephely nélkül működikAz általános szabály az, hogy minden egyes jövedelemszerzés után külön adózik, a veszteségek elszámolásának vagy a költségek levonásának lehetősége nélkül (kivéve bizonyos eseteket, például bizonyos, nagyon specifikus gazdasági tevékenységekhez kapcsolódó költségeket). Az adóalap általában a teljes kapott jövedelem.
Ebben az esetben, és általánosságban, a törvény előírja, hogy 19%-os adókulcs az Európai Unió lakosai számára (és bizonyos esetekben az Európai Gazdasági Térségben is, bizonyos feltételek mellett) és 24%-os adókulcs harmadik országok lakosai számáraBizonyos jövedelemkategóriákra (nyugdíjak, osztalékok, kamatok, jogdíjak, tőkenyereségek stb.) azonban a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alacsonyabb adókulcsokat vagy maximális korlátokat állapíthatnak meg.
Amikor van állandó telephely SpanyolországbanA nem rezidensek jövedelemadójának (IRN) kezelése hasonló a társasági jövedelemadó hatálya alá tartozó belföldi jogalanyokéhoz: az adót a telephelynek tulajdonítható teljes jövedelemre vetik ki, a költségek levonásával, adókiigazításokkal és hasonló szabályokkal. Történelmileg általános 30%-os kulcsot alkalmaztak, amelyet 2016 óta 25%-ra csökkentettek, bizonyos esetekben különleges rendelkezésekkel.
A telephely nélkül szerzett jövedelem, a külföldiektől ingatlanszerzésből levont adók és a külföldi jogalanyok ingatlanadójának bevallásához a Nemzeti Adóhivatal (Nemzeti Adóhivatal) által jóváhagyott nyomtatványokat kell használni. EHA/3316/2010. számú végzés, 2010. december 17.Különösen a 210., 211. és 213. számú minták, amelyek meghatározzák a benyújtásuk feltételeit és eljárását.
Mikor keletkezik kötelezettség az INRN (nem rezidens jövedelemadó) bevallására?
Az INR törvény kimondja, hogy Nincs kötelezettség nyilatkozattételre azon jövedelem tekintetében, amelyre vonatkozóan a megfelelő forrásadó-levonást elvégezték, és ez a levonás elengedő jellegű. A forrásadó-köteles, de akár a hazai jog, akár a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alkalmazása alapján mentesült jövedelmet szintén nem kell bevallani.
Az önbevallás benyújtásának kötelezettsége azonban számos kulcsfontosságú esetben továbbra is fennáll. Például bizonyos jövedelem megszerzése esetén. adóköteles, de a levonási kötelezettség alól mentes jövedelemEz a helyzet áll fenn bizonyos, részvények vagy egyéb értékpapírok eladásából, illetve más olyan jövedelmekből származó tőkenyereségek esetében, amelyeknél a kifizető nem rendelkezik forrásadólevonási ügynök státusszal.
A nem rezidenseknek is be kell jelenteniük városi ingatlanokból származó jövedelem beszámítása (egyéni tulajdonosok esetében, akik nem bérbeadásra használják az ingatlant, hanem a rendelkezésükre áll), vagy amikor olyan személyektől kapnak jövedelmet, akik nem levonó ügynökök (például olyan magánszemélyek által fizetett bérleti díjak, akik nem végeznek gazdasági tevékenységet, és a bérleti díjat az üzleti környezetben kívül fizetik).
A bevallási kötelezettség egy másik egyértelmű esete a jövedelemszerzés Spanyolországban található ingatlanok átruházásábólEzekben az ügyletekben a vevőnek általában vissza kell tartania (jelenleg az ár 3%-át) a nem rezidens eladó adójának előlegként, a megfelelő nyomtatvány segítségével történő későbbi rendezés sérelme nélkül.
Végül a nem rezidens nyilatkozatot tehet a következőkről: kérje a túlzott levonás visszatérítését, amikor a levont adó meghaladja a ténylegesen megfelelő adó összegét, akár belső szabályozás, akár a kettős adóztatás elkerüléséről szóló, a kulcsot korlátozó egyezmény alkalmazása miatt.
Egyéb adók és szokásos kötelezettségek nem rezidensek számára
A spanyolországi nem rezidensek adózása nem korlátozódik a nem rezidensek jövedelemadójára (IRN). Tranzakcióiktól függően más adók is vonatkozhatnak rájuk. egyéb állami és regionális adók amelyek külön szabályokat tartalmaznak arra az esetre, ha az adófizető nem spanyol területen lakik.
Az ÁFA tekintetében, ha egy vállalkozó vagy szakember Spanyolországon kívül letelepedett, és spanyol területen adóköteles tevékenységeket végezTisztában kell lennie a regisztrációval, számlázással, áfa-beszedéssel és -bevallással kapcsolatos kötelezettségeivel, valamint a Spanyolországban befizetett áfa visszatérítésének mechanizmusaival, ha nem ott telepedett le. A szabályozásban meghatározott bizonyos esetekben még a nem üzleti tevékenységet folytatók is visszaigényelhetik az áfát.
A vagyonadózás területén a nem rezidensekre vonatkozhatnak a következők: Vagyonadó valós kötelezettség alapján (azaz csak a Spanyolországban található vagy gyakorolható vagyonra és jogokra vonatkozóan), különösen akkor, ha bizonyos rendszereket választanak (például az elbocsátott munkavállalók rendszerét, ahol az adózás az INR-hez hasonló).
Van külön szabályozás is a Öröklési és ajándékozási illeték Amennyiben nem rezidens magánszemélyekről van szó, és az adóköteles eseményt nem ruházták át az autonóm közösségekre, az adminisztráció az Állami Adóhivatal feladata, és vannak olyan kapcsoló tényezők, amelyek meghatározzák a területi illetékességet.
Másrészről, mint nem rezidens, kénytelen lehet önbevallást kell benyújtani az ingatlan-átruházási adó és a dokumentált jogi aktusok (ITP és AJD) tekintetében bizonyos tranzakciókban (például bizonyos ingatlanok adásvétele vagy dologi jogok létrehozása). A nemesi címeket minden esetben önbevallás útján kell benyújtani az Adóhivatalnak, függetlenül a birtokos lakóhelyétől.
Népszámlálási menedzsment, NIF és adóilletőségi igazolások
Még mielőtt adót fizetnének, sok nem rezidensnek el kell végeznie a szükséges lépéseket népszámlálási eljárások az Adóhivatal előtt, hogyan lehet kérni egy Adóazonosító szám (NIF), személyes adatokat közölhetnek, vagy adott esetben regisztrálhatnak Spanyolországban folytatott gazdasági tevékenységek céljából.
Az adóilletőség vagy nem adóilletőség meghatározása kulcsfontosságú, és ebből a célból gyakori, hogy egy adóilletőségi igazolások. A Spanyol Adóhivatal Kiállíthat egy igazolást, amely igazolja, hogy adatai szerint egy személy spanyolországi adóilletőséggel rendelkezik; ez a dokumentum kulcsfontosságú az IRNR szabályozás alkalmazásához vagy elutasításához, valamint ahhoz, hogy más államokkal szemben igazolja az IRPF vagy az IS hatálya alá tartozást.
Hasonlóképpen, a külföldi adóhatóságok a saját országukban kiállítanak tartózkodási igazolásokat, amelyeket Spanyolországban általában megkövetelnek. a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alkalmazása céljából a rezidens státusz igazolására és így hozzáférést biztosítanak a kedvezményes adókulcsokhoz vagy mentességekhez az INR-ben.
Fontos a népszámlálási adatok naprakészen tartása, és ha nem rezidensként tevékenységet kezd Spanyolországban (például ingatlan bérbeadása, szolgáltatások nyújtása vagy bizonyos eszközök hasznosítása), megfelelően közli azt a Közigazgatással, hogy elkerülje az értesítésekkel kapcsolatos problémákat, a formai meg nem felelés miatti büntetéseket, illetve a kulcsok és mentességek alkalmazásában felmerülő hibákat.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények jelentősége az INR-ben
Az IRNR területén a nemzetközi megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről Majdnem olyan fontosak, mint maga a belföldi jog. Ezek a szerződések határozzák meg, hogy melyik államnak van joga megadóztatni az egyes jövedelemtípusokat (munka, osztalék, kamat, jogdíj, tőkenyereség stb.), és milyen mértékben.
Például előfordulhat, hogy egy Kanadában élő személy Spanyolországban szerez [valamit] olyan jövedelem, amely elvileg a nem rezidensek jövedelemadójának hatálya alá tartozikHa a Spanyolország és Kanada közötti adóegyezmény kizárólagos jogot biztosít az illetőség szerinti országnak a jövedelem adóztatására, Spanyolország nem követelhet nem rezidens jövedelemadót (IRNR), még akkor sem, ha a hazai törvényei ezt lehetővé teszik. A jövedelem csak Kanadában adózik.
Más esetekben a megállapodás lehetővé teszi mindkét ország számára a jövedelem megadóztatását, de korlátozza a forrásország által alkalmazható maximális adókulcsotEz gyakran előfordul osztalékok, kamat vagy jogdíjak esetében, ahol Spanyolország például egy bizonyos százalékig visszatarthat, és az illetőség szerinti ország adójóváírást biztosít a Spanyolországban befizetett adóra.
Ha a spanyol belső jog mentesíti ezt a jövedelmet az adó alól, de az egyezmény Spanyolországnak lehetőséget ad az adóztatásra is, akkor a belföldi adómentesség az irányadó, és az egyezménynek nincs további gyakorlati hatása. Ezért egy külföldi adózásának tervezésekor célszerű elemezni mind a spanyol szabályozások, mind az alkalmazandó megállapodáskettős adóztatás elkerülése, vagy legalábbis annak minimalizálása.
Az INR bevételeinek alakulása az évek során, ami azt mutatta, hogy a gazdasági ciklusokhoz és a szabályozási változásokhoz kapcsolódó hullámvölgyekEz tükrözi azt a mértéket, amennyire az emberek és a tőke nemzetközi mobilitása, a megállapodások hálózatával együtt, meghatározza ezt az adót, és folyamatosan felülvizsgálja azt.
Összességében a nem rezidensek jövedelemadója felvázolja, hogyan adóztatja Spanyolország a határain belül, a nem itt lakók által generált vagyont, kombinálva a következőket: részletes belső szabályok, ellenőrzési mechanizmusok (képviselők, forrásadók, helyettesítők), kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények és különleges rendszerek, amelyek célja a külföldi befektetések és tehetségek vonzása a bevételek beszedésének feláldozása nélkül. Működésük megértése kulcsfontosságú a zökkenőmentes megfeleléshez, és egyúttal a szabályozások által kínált mentességek, adókulcs-csökkentések és tervezési lehetőségek teljes kihasználásához.
